دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .
1) تاریخچه فعالیت شرکت :
شرکت آب و فاضلاب غرب استان تهران در تاریخ 31/3/71 به صورت شرکت سهامی خاص تأسیس شده و شماره 91000 مورخ 31/3/1371 در اداره کل ثبت شرکت ها و مالکیت صنعتی شهرستان کرج به ثبت رسیده است شرکت در تاریخ 31/3/71 با انتقال اموال و دارایی ها و تأسیسات آب مشروب از شرکت ها و دستگاههای قلبی و چهارچوب قانون نشان شرکت های آب و فاضلاب و قانون تجارت آغاز به کار کرد.
2) فعالیت اصلی شرکت :
موضوع فعالیت شرکت طبق ماده 2 اساسنامه ایجاد و بهره برداری از تاسیسات مربوط به توزیع آب شهری و همچنین جمع آوری و انتقال و تصفیه فاضلاب در داخل محدوده قانونی شهرها و امورات تابعه است .
3) وضعیت اشتغال :
تعداد کارکنان دائم و موقت با شرح ذیل می باشد :
شرح 30/12/83 29/12/82
کارکنان دائم 686 نفر 708 نفر
کارکنان شرکت خدماتی 50 نفر 193 نفر
2) مبنای تهیه صورتهای مالی :
بر اساس قانون تشکیل شرکتهای آب و فاضلاب یکبار به تاریخ 29/12/71 و بعداً تحویل آبرسانیها در خصوص کلیه دارائیها تجدید ارزیابی شده و صورتهای مالی از آن تاریخ اساساً بر بهای تمام شده تاریخی تهیه و در موارد تخصصی از ارزش های جاری نیز استفاده شده است .
3) خلاصه اهم رویه های حسابداری :
1-3 موجودی مواد و کالا = موجودی مواد و کالا به اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش گروه های اقلام مشابه ارزشیابی در صورت فزونی بهای تمام شده نسبت به خالص ارزش فروش مابه التفاوت به عنوان ذخیره کاهش ارزش موجودی شناسایی می شود بهای تمام شده موجودیها با به کارگیری روش میانگین تعیین می گردد.
2-3 سرمایه گذاریها = سرمایه گذاری های بلند مدت به بهای تمام شده پس از کسر هر گونه ذخیره بابت کاهش دائمی در ارزش هر یک از سرمایه گذاریها ارزشیابی می شود در آمد حاصل از سرمایه گذاریها در زمان تصویب سود توسط مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت سرمایه پذیر ( تا تاریخ ترازنامه ) شناسایی می شود .
3-3 دارائیهای ثابت شهود :
1-3-3 نحوه ثبت دارائیهای ثابت = دارائیهای ثابت شهود بر مبنای بهای تمام شده در حسابها ثبت می شود .
مخارج بهسازی و تعمیرات اساسی که باعث افزایش قابل ملاحظه درخواست یا عمر مفید دارائی های ثابت یا بهبود اساسی در کیفیت بازدهی آنها می گردد . در صورتیکه مبلغ آن با اهمت به عنوان مخارج سرمایه هایی محصوب و طی عمر مفید باقی مانده دارائیهای مربوطه مستهلک می شود .
هزینه های نگه داری و تعمیرات جزئی که به منظور حفظ یا ترمیم منافع اقتصادی مورد انتظار واحد تجاری از استانداردهای عملکرد ارزیابی دارایی اولیه انجام می شود. هنگام وقوع به عنوان هزینه های اجرایی تلقی و به حساب سود و زیان دوره منظور می گردد.
دارایی های ثابت مشهود ایجاد یا خریداری شده از محل منابع طرح های عمرانی و ةیا سایر کمک ها در صورت اطمینان از احراز شرایط تا قبل از اتمان طرح تحت عنوان پروژه های در در جریان تکمیل در حسابها منعکس و پس از اتمام طرح و آغاز بهره برداری به حساب دارائی های ثابت مشه ود شرکت منظور می گردد.
روش و نرخ استهلاک :
استهلاک داراییهای ثابت با توجه به عمر مفید برآوردی دارایی های مربوطه به صورتجلسه مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی های نیرو بر اساس نرخ هاو روش های زیؤ محاسبه می شود.
دارائی نرخ استهلاک روش استهلاک
ساختمانها
10 ساله
خط مستقیم
تأسیسات 30-15-8 ساله خط مستقیم
ماشین آلات 10 ساله خط مستقیم
وسائط نقلیه 5 ساله خط مستقیم
اثاثیه و منصوبات 10 ساله خط مستقیم
برای دارایی های ثابتی که در خلال مال تحصیل مورد بهره برداری قرار می گیرد استهلاک از اول ماه بعد محاسبه و در حسابها منظور می شود. در مواردی که هر ی: از دارایی های ثابت استهلاک پذیر پس از آمادگی جهت بهره برداری به علت تعطیل کار و یا علل دیگر برای مدتی مورد استفاده قرار نگیرد. میزان استحلاک آن برای مدت یاد شده معادل 3% نرخ استهلاک منعکس جدول صفحه قبل است .
مخارج تأمین مالی :
مخارج تأمین مالی به عنوان هزینه سال شناسایی می شود به استثنا مخارجی که مستقیماً قابل انتساب به ساخت دارائی های واجد شرایط است.
ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان :
ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان بر اساس یک ماه آخرین حقوق ثابت برای هر سال خدمت آنان محاسبه و در حساب آنها منظور می شود.
کمکهای مردمی ، هدایا و منابع طرح های عمرانی برای توسعه :
در صورت اطمینان از شرایط احراز از کمک های مردمی ، هدایا و منابع طرح های عمرانی که انتقال مالکیت آن محدود بوده و ما به ازاء آن در قالب تسهیلات بلند مدت مطالبه خواهد شد ؛ تحت سر فصل بدهیهای بلند مدت انعکاس یافته اتس و کمک هایی که برای جبران هزینه ها و یا زیان گذاشته و یا کمک درآمد عملیاتی پرداخت شده مستقیماً به حساب سود و زیآن سال جاری منظور شده است.
معافیت مالیاتی :
طبق ماده 1 قانون تشکظیل شرکتهای آب و فاضلاب مورخ 10/11/1369 این شرکت به مدت 15 سال از پرداخت حساب سود و زیان سال جاری منظور خواهد شد.
حقوق انتفاعی مشترکین :
حق انشعاب :
وجوهی که مشترکین برای برخورداری از خدمات آب شهری و دفع فاضلاب به شرکت پرداخت می نماید پس از برقراری امکان خدمات از سوی شرکت با توجه به تسیر تبصره 1 ماده 4 قانون تشکیل شرکت های آب و فاضلاب بر اساس قانون ماده واحد مصوب مجلس شورای اسلامی مورخ 24/2/77 به عنوان منبع سرمایه ای شناسایی در صد در صد آن تحت سر فصل حقوق عمومی ( حق انشعاب) ثبت می گردد. این حسابها قابل تقسیم یا تبدیل به سهام یا قابل مصرف برای جبران زیان عملیاتی نبوده و به عنوان حقوق عمومی تلقةی می گردد و صرفاً وقتی منابع جدیدی تکافوی بازخرید انشعاب را در دوره مالی ننماید ممکن است کاهش یابد حق تفکیکی بابت بخشی هزینه های برقراری انشعاب دریافت می شود و جزء حقوق عمومی محسوب می گردد.
مشارکت مردم برای ساخت و نوسازی شبکه های توزیع آب ، تأسیسات ، ماشطن آلات مشخص و یآ تأمین بخشیة از منابع سرمایه ای اجرای طرح های محلی از سوی افرار حقیقی و یا حقوقی به شرکت پرداخت می شود.
و این پرداخت ها جزء حقوق عمومی تلقی می شود.
حوزه عملیاتی شرکت :
حوزه عملیاتی شرکت شهرستان کرج می باشد که با توجه به تقسیم بندی به شرح ذیل می باشد :
هزینه :
عملیات مالی شرکت ک تمامی عملیات مالی شرکت در ستاد صورت می گیرد. و ادارات تابعه شرکت توسط یک نفر کارپرداز که از طریق ستاد انتخاب می شود انجام می گیرد. بدین صورت که در اول سال مالی با توجه به حجم عملیاتی شهرهای فوق الذکر دبلغی تحت عنوان دلخواه تحت اختیار کارپرداز قرار میگیرد لازم به توضیح است که مبلغ تعیین شده فقط به انجام هزینه های جزئی و روزمره امور اقتصادی انجام هزینه های کلان که از قبل در بردار تعیین شده با برنامه ریزی مدول از طریق ستاد صورت می پذیرد.
تنخواه گردان * * *
بانک * * *
طی سال مالی کارپردازةی موظف است در هر بار یک سوم سقف تنخواه خود را هزینه کرده و جهت شارژ مجدد به امور مالی ستاد ارسال نماید .
در این صورت ثبت ذیل صورت می پذیرد :
هزینه ها * * *
تنخواه گردان * * *
ثبت زیر جهت شارژ تنخواه زده می شود :
تنخواه گردان * * *
بانک * * *
با توجه به ثبت بالا مجدداً سقف تنخواه به همان رقم اولیه می رسد ، این عمل تا پانزدهم استفند هر سال ادامه می یابد و بعد از این تاریخ کلیه کارپردازی ها می بایست نسبت به صفر نمودن تنخواه خود اقدام نماید.
در این صورت ثبت های ذیل صورت می پذیرد :
در صورت ارائه اسناد و مدارک به اندازه رقم تنخواه :
هزینه ها * *
تنخواه گــــردان * *
در صورت ارائه وجه نقد ( واریز رقم تنخواه به حساب جاری شرکت) :
بانـــک * *
تنخواه گــــردان * *
کلیه هزینه های تولید با توجه به مراحل ترسیم شده در بالا صورت می پذیرد :
مرحله استحصال – مرحله تسویه – مرحله انتقال – مرحله ذخیره و مرحله توزیع
هزینه استحصال آب :
ابتدا درخواست هزینه اتسحصال آب را بررسی می کنیم برای هزینه استحصال آب مالیات آن را (5%) حساب می کنیم آن با شرح ذیل :
هزینه تعمیر و نگهداری تأسیسات * *
مالـیات پرداخـتنی * * 490000= 5% × 980000
اشخاص و شرکتهـا * * 9310000 = 490000 – 980000
9800000 هزینه بابت نصب پمپ شناور
در آمد :
حق انشعاب منابعی که بابت حق انشعاب از مردم رفته می شود و به عنوان در آمد محسوب نمی شود بلکه یک اندوخته است و حالت سرمایه ای دارد .
آبهای مصرفی در آمد اصلی شرکت به حساب می آید و هر ساله یک نرخی به آن اضافه می شود که در این دو سال اخیر طبق مصوبه دولت افزایش نرخ نداشته است .
آبونمان : مبلغی که هر ماه بابت یک سری از خدمات شرکت ( چه از این خدمات استفاده شود یا نه ) هزینه ای به نام آبونمان پرداخت می شود که بر اساس کنتور این نرخ را به دست می آورند که خانگی و تجاری مبلغ های خاص خود را دارند.
( فرم گزارش ، فروش آب بها به تفکیک تاریخ )
تبصره 2 : شهرهایی که طرح فاضلاب آنها در دست احداث است 1% آب بها تا زمان نصب انشعاب از مشترکین دریافت می شود .
تبصره 3 : ارقامی تحت عنوان حق مشارکت طرح های بازسازی از مصرف کنندگان در سطح استان تهران اخذ می گردد.
درصد تبصره × مبلغ کل آب بها تبصره 2
ح دریافتی تجاری * * بانک * *
جمع کل درآمد * * جمع دریافتی تجاری * *
ثبت فروش آب بها ثبت وصول آب بها
ضمانتنامه : بانک * *
سپرده حین انجام تعهدات * *
ضمانتنامه حین انجام تعهدات : 5% از مبلغ اولیه قرارداد برای پیمانکار به قرارداد با مبلغی پایین می بندند.
ضمانتنامه پیش پرداخت : به همان مبلغ پیش پرداخت باید تضمین ارائه بدهد.
در این شرکت سفته ها معمولاً از راننده ها بابت تضمین قرارداد و همچنین از کارپردازها اخذ می گردد.
حسابهای انتظامی * * طرف حسابهای انتظامی * *
طرف حسابهای انتظامی * * حسابهای انتظامی * *
ثبت بابت دریافت تضمین ثبت برگشت تضمین
برای ضمانتنامه یک ماه قبل از سر رسید آن بابت تسویه مجدد سررسید بایأ درخواست بدهیم .
برای برگشت ضمانتنامه شرایطی خاص وجود دارد : در صورتی که ضمانتنامه حسن انجام تعهد باشد پیمانکار یا صاحب تضمین باید درخواست استرداد تضمین بدهد و به دستگاه نظارت ارجاع دهد ( وقتی درخواست دهد که قراردادش تمام شده باشد )
چک تاریخ دار : بابت بدهی از مشترکین اخذ می گردد و به حساب واریز می شود.
چک های بانکی : که به حساب واریز می گردد.
چک های تضمینی : تاریخ ندارد و فقط شامل مبلغ و امضاء و شرح است در وجه
شرکت بابت تضمین (تنخواه)
دارایی های ثابت :
دارایی های ثابتی که در این شرکت مورد بحث است :
1) زمین 2) تأسیسات و فرآیند تولید 3) ماشین آلات و تجهیزات 4) ابزار و لوازم فنی تولید
5) وسایل نقلیه 6) اثاثیه
سیستم دارایی ثابت سیستمی جدا از حسابداری است که در پایان این دو سیستم باید با هم بخوانند.
در این شرکت مبلغ بیشتر از 10.000 جزء دارایی حساب می شود کمتر از آن هزینه یا مصرفی است.
استهلاک :
برای محاسبه استهلاک دارائی ها ابتدا دارائی را از ابتدای دوره ای که ایجاد شده است ثبت می کنیم و بعد از استهلاک آن را محاسبه می کنیم و بعضی از سیستم های دارایی خودش استهلاک را محاسبه می کند.
تنها زمین جزء دارایی است که استهلاک ندارد.
اگر تاریخ بهره برداری ثبت آن از ابتدای ماه تا 15 باشد استهلاک را از همان ماه حساب می کنیم ولی اگر 15 به بعد باشد آن ماه را حساب نمی کنیم .
انواع استهلاک 1) نزولی 2) مستقیم
سند زیل را دارائی ثابت زده و آخر منتقل می کند ، به سیستم حسابداری :
هزینه استهلاک * *
ذخیره استهلاک * *
ثبت استهلاک در آخر سال
استهلاک بر اساس استاندارد ها طبق تخصص های لازم بررسی می شود این هزینه به قیمت تمام شده آن اضافه می شود و به عنوان الحاق و گسترش می باشد نه به عنوان هزینه
اگر عمر مفید بیشتر از یک سال باشد دارایی کمتر از یک سال هزینه محسوب می شود.
رابط حسابداری انبارها و دارایی ثابت :
صادر کنندگان سند برای کنترل و بررسی بیشتر از حساب رابط استفاده می کنند که اگر درست ثبت شده باشد به کحساب مربوطه ( دارائی ثابت ) منظور و از حساب رابط کسر می شود که در هر زمان باید مانده و صفر داشته باشد ثبت آن به شرح زیر می باشد :
رابط * * دارائی ثابت * *
بانک * * رابط * *
انبار * *
تنخواه * *
این سیستم را از حساب دارایی ثابت صادر می کنند
طریقه محاسبه استهلاک :
استهلاک آنها سال به سال با هم متفاوت است و صفر هم نمی شود :
10.000= 10 100.000
ا س مستقیم :
به صورت مساوی و یکنواخت سالی 10.000 کسر می گردد.
قیمت تمام شده * *
ذخیره استهلاک (* *)
ارزش دفتری * *
الحاق و گسترش :
تعمیرات اساسی که باعث می شود عمر مفید دارایی افزایش پیدا کند به آن الحاق و گسترش می گویند .
وقتی دارائی ها به ارزش 1 ریال باشد در سیستم مصوبات مجتمع و به وسیله کارشناسان رسمی دادگستری تجدید ارزیابی شده و مبالغی (ریالی) تعیین شده به سیتسم منتقل می گردد.
وقتی از آبرسانی ها بخواهیم دارایی جدیدی تحویل بگیریم ثبت آن با شرح ذیل می باشد :
دارائی ثابت * *
تعهدات (ودایع) * *
اقساط :
مثلاً یک دارائی قبل از پایان عمر مفید خود از رده خارج شده از قبیل شکستن و آتش سوزی و ... با نظر کارشناسی هر شماره پلاکی را که در آن وارد می کنیم در ان هنگام استهلاک محاسبه نمی شود و اقساط انجام می گیرد.
اگر دارایی بلااستفاده باشد 30% مبلغ استهلاک برای آن در نظر می گیریم .
3) دارایی با قیمت 500 تومان باید 5 ساله مستهلک شود اگر بلا استفاده باشد به این ترتیب محاسبه می شود =
3=30%×100=5×500
نحوه ثبت یک پروژه در شرکت و عملیات مالی :
کارفرما
ارکان اصلی پیمانکاری پیمانکار
قرارداد ( طول مدت آن بیش از یک سال است)
مرحله 1) مطالعات مقدماتی طرح :
اگر مخارج مطالعات مقدماتی مبلغ 1.200.000 فرض می شود در دفتر روزنامه کارفرما به شرح ذیل ثبت زده می شود .
دفتر پیمانکار دفتر کارفرما
ثبتی ندارد هزینه مطالعات طرح 1.200.000
پرداخت بابت مطالعات مقدماتی بانک طرح 1.200
فرمت این مقاله به صورت Word و با قابلیت ویرایش میباشد
تعداد صفحات این مقاله 53 صفحه
پس از پرداخت ، میتوانید مقاله را به صورت انلاین دانلود کنید
