دانلود مقاله بررسی عوامل موثر بر اثر بخشی اجرای طرح مالیات بر ارزش افزوده با رویکرد آموزی منابع انسانی

اختصاصی از فی گوو دانلود مقاله بررسی عوامل موثر بر اثر بخشی اجرای طرح مالیات بر ارزش افزوده با رویکرد آموزی منابع انسانی دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

بررسی عوامل موثر بر اثر بخشی اجرای طرح مالیات بر ارزش افزوده با رویکرد آموزی منابع انسانی

مقاله ای مفید و کامل

لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب* 

فرمت فایل:Word(قابل ویرایش و آماده پرینت)

تعداد صفحه:23

چکیده :

در دنیای نوین که مرزهای فیزیک رنگ و باز بسیاری از فعالیت‌ها جهانی می‌یابند پیشرفت و تعالی سازمانها نه تنها نیازمند پذیرش تغییرات سریع روز افزون بلکه مستلزم پیش بینی زیر کانه به موقع است از این رو حرکت در این رود خروشان جزء با اتکا به کارکنان دانا میسر نمی‌نماید و به همین علت است که پیتر دراکی دانش را فراتر از مرزهای جغرافیایی و نیروی پیش برنده تولید می‌خواند و عوامل سنتی تولید را به عنوان عامل حتی باز دارنده می‌انگارد در دنیای پیش رو توسعه پایدار منابع انسانی در گرو دستیابی به کلیه آموزش است اهمیت این موضوع نیز آنگاه رخ می‌نماید که بخواهیم طرحی نو چون مالیات پر ارزش افزوده را اجرای نمائیم این نوع از مالیات بعنوان منبع گسترده‌ای از درآمد با سرعت چشم گیری از نظام مالیه کشور جهانی رسوخ کرده است البته توصیه سازمان تجارت جهانی (wto) و حمایت ضرورت بین الملل پول Imf نیز تأثیر فرایندی در گسترش این نوع مالیات داشته است.

آنچنان که از مالیات بر ارزش افزوده بعنوان ماتاهاری (نام جاسوسه هلندی در جنگ دوم در خدمت ارزش آلمان) دنیای مالیات نام برده از مجموع این عوامل نیروی جاذبه‌ای را ایجاد کرده که آش کشورها را در جهت خود سوق داده است.

تعریف موضوع :

هم اکنون مالیات بر ارزش افزوده در بسیاری از کشورهای جهان در حال اجرا است در کشورها نیز تصویب قانون مالیات بر ارزش افزوده در مراحل نهایی تصویب می‌باشد مالیات بر ارزش افزوده با انتقال پایه مالیاتی از درآمد به مصرف انگیزه‌های سرمایه گذاری را افزایش داده و منابع لازم جهت گسترش سرمایه گذاری را از طریق افزایش امکان پس از تامین نموده و از انتقال سرمایه از بخشهای مولد به بخشهای خدماتی جلوگیری می‌نماید با اجرای این مالیات اختلال در تصمیمات تولیدی و سرمایه گذاری به حداقل رسیده درآمدهای مالیاتی به دلیل گسترده بودن پایه این نوع مالیات افزایش می‌یابد مطمئناً تمامی طراحان و مجریان طرح در جهت اثر بخش و تحقیق اهداف طرح همچون برقراری عدالت مالیاتی از طریق گسترش پایه‌های مالیاتی و اخذ مالیات به تناسب مصرف ایجاد ثبات اقتصادی و در نهایت رشد اقتصادی تلاش می‌کنند در این راستا کارکنان سازمان امور مالیاتی پس از آشنایی با رو‌ش‌ها و فرآیندهای جویه در چهارچوب ساختاری تازه اجرای طرح را بعهده می‌گیرند بدین منظور آموزشهای مختلفی را فرا می‌گیرند و به تدریج با تحولات مورد نیاز همراه می‌شوند.

بدون شک دستیابی به اهداف طرحی کلان و نوین این چنین جز از طریق در اختیار داشتن نیروی انسانی کارآمد و آموزش دیده که توان حل مشکلات غیر قابل پیش بینی را نیز داشته باشد میسر نمی‌باشد.

هدف و علت انتخاب موضوع :

در کشورهای در حال توسعه یا گذار موضوعات معدودی مهمتر از مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد در دهه‌های اخیر مالیات بر ارزش افزوده در همه کشورها مطرح شده است علل اصلی گسترش سریع این نوع مالیات در دنیا اولاً به استفاده از این نوع مالیات در ابتدا در کشورهای اتحادیه اروپا و ثانیاً نقش سازمانه و مشاورین جهانی و به ویژه صندوق بین المللی پول در ترویج و توصیه آن بوده است. تجربه اتحادیه اروپا نشان دارد که مالیات بر ارزش افزوده می‌تواند موفق باشد.

پشتیبانی مستمر و حمایت از این نوع مالیات توسط صندوق بین المللی پول و پشتیبانی مستمر و حمایت از این نوع مالیات توسط صندوق بین المللی پول و سایر موسسات بین المللی موجب تشویق و تحصیل به کار گیری بر ارزش افزوده در سایر کشورها از آمریکای تا سایر کشورهای عضو سازمان همکاری اقتصاد و توسعه (OECD) غیر از آمریکا یکایک مالیات بر ارزش افزوده را به کار گرفته‌اند از آنجا که دولت در راستای تحقق اهداف چشم انداز بیست ساله و برنامه چهارم توسعه اقتصادی و اجتماعی گام بر می‌دارد سازمان مالیاتی نیز بعنوان زیر مجموعه‌ای از این کل بزرگ به منظور آماده سازی بهتر لازم جهت تحقق اهداف مذکور اجرای طرح مالیات بر ارزش افزوده را به طور جدی در دستور کار خود قرار داده است.

با تشکیل دفترطرح مالیات بر ارزش افزوده و پی گیری جدی لایحه مالیات بر ارزش افزوده مقدمات اجرای آنرا به طور همه جانبه دنبال می‌کند مباحث اجرایی مالیات بر ارزش افزوده و آثار اقتصادی نامش از اجرای طرح را مورد بررسی قرار می‌دهد در همین راستا به این خاطر که نهایتا می‌بایست بار سنگین مصائب و مشکلات نامش از اجرای این طرح نوین مالیاتی بر دوش کارکنان سازمان مالیات قرار گیرد از آماده سازی این نیروها مورد توجه قرار گرفته و اهمیت می‌یابد از این رو تدوین برنامه‌های آموزش مطلوب به منظور ایجاد آمادگی و توانایی‌های لازم جهت اجرای طرح ضروری می‌نماید.

اهمیت موضوع :

در شرایط پیچیده و رو به تحول امروز تنها سازمانهایی می‌توانند به فعالیت خود استمرار بخشند و بقا خود را تضمین نمایند که بتوانند خود را با تحولات و پدیده‌های پیچیده محیط هماهنگ ساخته متناسب با شرایط بیرون سازمان خود را متحول سازند از جمله مهمترین وظایف مدیریت برای حفظ و بقا سازمان استفاده از سرمایه و استفاده موثر و بهینه از آنها می‌باشد.

نیروی انسانی یکی از سرمایه‌های اصلی سازمانها و یک عامل استراتژیک برای آنها در مواجهه با تغییرات و تحولات می‌باشد چرا که در سایر هوشیاری اوست که امکان مواجهه فعال و سازند، با دگرگون‌های محیط فراهم می‌گردد توجه به حفظ و نگهداری و بهسازی و مهمتر از همه استفاده موثر از این سرمایه از جمله مهمترین ؟ سازمان امروزی است متغیرهای چندی در تعیین سرمایه انسان یک کشور وظیفه و مهمترین عامل فرصتهای تحصیلی و آموزش مهیا برای نیروی کار در سازمان‌ها است توسعه منابع انسانی و به کارگیری درست آن در سازمان مستلزم تامین نیروی انسانی کارآمد و ماهر آموزش دیده است توسعه پایدار منابع انسانی مستلزم ایجاد و رشد قابلیت‌های پایدار سازمانی این قابلیت را می‌توان به استعدادها سرعت عمل در رویارویی با تغییر یادگیری همکاری و پاسخ گویی و در نهایت فرهنگ عملکرد تغییر نمود آموزش فرآیندی است که بر اساس آن تغییری نسبتاً دائمی در جهت و نحوه عمل کارکنان مورد نظر صورت می‌دهد بنابراین آموزش شامل تغییرات مهارت‌ها دانش با شغل ایجاد نماید تا از طریق آن کارکنان ضمن حرفه‌ای شدن در مشاغل خود از عمده حل دشواریهای آن نیز برآیند.

به بیان دیگر هدف نهایی آموزش و ارتقا (حفظ و توسعه) سازمان از طریق هماهنگی با تغییرات و تحولات مختلف درون سازمانی و برون سازمانی و نیازهای ناشی از آن از ابواب و حجات مختلف و بهبود و ارتقای سطح کمی و کیفی عملکرد فردی و سازمانی و ارتقای سطح بهره وری است.

آموزش و بهسازی کارکنان اقدامی راهبردی است که در سطح فردی باعث ارزشمندی فرد در سطح سازمانی باعث بهبود و توسعه سازمان و در سطح ملی و حتی فرا ملی باعث افزایش بهره وری و نتایج مترتب بعدی می‌شود می‌توان گفت که یکی از اقدامات زیر بنای که باعث کارآمدی سازمانها می‌شود ایجاد با در اختیار گرفتن و توسعه پیوسته سرمایه انسانی از طریق آزمون و بهسازی آن است بدین لحاظ فعالیتهای آموزش نیز مدیریتی استراتژیک (مدیریت استراتژیک بر مبنی استراتژیک) را می‌طلبد.

و...

NikoFile

مقاله مالیات بر درآمد2

اختصاصی از فی گوو مقاله مالیات بر درآمد2 دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

تعداد صفحات :12

از نظر قانون مالیات به دو دسته تقسیم می شود:

1. مالیات بر دارایی
2. مالیات بر درآمد

در صورتی که اشخاصی از نظر قانون مشمول مالیات شوند در بر گیرنده عموم افرادی است که چه از دارایی های خود درآمد بدست می آورند و چه از درآمدهای خود و چه مقیم ایرام باشند و چه مقیم خارج نهایت اینکه از نظر قانون طوری پیش بینی شده است که جائی خالی و سوال که دارای اشکال باشد وجود ندارد. بدین لحاظ ابتدا اشخاص مشمول مالیات را ماده یک قانون مالیاتهای مستقیم در بند 5 به شرح ذیل مشخص نموده:

1. کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران طبق مقررات باب دوم که باب دوم مربوط به مالیات بر دارایی می باشد که در صفحات آینده بررسی خواهد شد.
2. هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید
3. هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت هب کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند.
4. هر شخص حقیقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید و...

بنابراین قانون از دو منبع مالیات اخذ می نماید.

1. از داراییهایی که افراد دارند یا برای آنها بوجود می آید.
2. از درآمدهایی که اشخاص به مناسبت شغل خود تحصیل می نماید که هر منبع دارای مالیات جداگانه ای است که ذیلاً ذکر می شود.

مالیات مستغلات مسکونی خالی

طبق قانون افرادی که دارای چند واحد مسکونی باشند و این واحد ها در مراکز استانها و شهرستانهایی که جمعیت آنها بیش از یکصدهزار نفر بوده است قرار گرفته باشند و آماده برای اجاره دادن به اشخاص بوده ولی بدون داشتن موانع قانونی بیش از شش ماه متوالی خالی و بلااستفاده نگهداشته شوند مشمول مالیات بر مستغلات مسکونی خالی هستند. طبق این فصل قانون به ارزش معاملاتی واحدهای مسکونی توجه نموده تا بر مبنای آن مالیات وصول نماید. نحوه محاسبه مالیات بدین شکل است که تا شش ماه بنابر توضیح بالا مشمول مالیات نخئواهد بود و بعد از مدت شش ماه تا یک سال معادل دو در هزار ارزش معاملاتی مستغل به ازای هر ماه مازاد بر یکسال به عنوان مثال اگر یک واحد مسکونی یک سال خالی نگه داشته شود و ارزش آن واحد بر اساس قیمت منطقه ای ( ارزش معاملاتی) دویست هزار تومان برآورد ده باشد مالک بر ان واحد باید مبلغ (4000 تومان) مالیاتمستغل خود را بپردازد و چنانچه از یک سال تجاوز نماید

دانلود مقاله مالیات

اختصاصی از فی گوو دانلود مقاله مالیات دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

مالیات

مقاله ای مفید و کامل

لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب* 

فرمت فایل:Word (قابل ویرایش و آماده پرینت)

تعداد صفحه:53

فهرست مطالب:

مقدمه ................................... 4

انواع مالیات بر ارزش افزوده........... 6

ناکارآمدی نظام مالیاتی ایران علل و زمینه ها....8

مالیات بر در آمد کشاورزی‌........... 21

مالیات بر در آمد مشاغل............. 22

مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی..... 36

نتیجه گیری ............................. 48

منابع...................................... 51

چکیده:

در بیشتر کشورها، بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق مالیات تامین می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. در این میان، فرار مالیاتی و گریز از مالیات در کشورها باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها، همواره از آنچه که برآورد می شود کمتر باشد و تمامی کشورها تلاش خود را برای کاهش این دو پدیده به کار می گیرند یا از طریق اصلاح نظام مالیاتی، به چاره جویی برمی خیزند.

فرار مالیاتی چیست؟
    هرگونه تلاش غیرقانونی برای پرداخت نکردن مالیات مانند ندادن اطلاعات لازم در مورد عواید و منافع مشمول مالیات به مقامات مسئول ، فرار مالیاتی خوانده می شود.
    تعریف فرار مالیاتی، برای انواع مالیات ها یکسان است. در فرار مالیاتی، به رغم تطبیق فعالیت با قوانین، در اجرای فعالیت یک یا چند ضابطه مصوب مراجع ذی ربط تعمداً نادیده گرفته می شود.

    تمایز فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی
    تمایز مفهومی بین فرار مالیاتی و اجتناب از پرداخت مالیات به قانونی یا غیرقانونی بودن رفتار مؤدیان مربوط می شود . فرار مالیاتی، یک نوع تخلف از قانون است. وقتی که یک مؤدی مالیاتی از ارائه گزارش درست در مورد درآمدهای حاصل از کار یا سرمایه خود که مشمول پرداخت مالیات می شود ، امتناع می کند ، یک نوع عمل غیر رسمی انجام می دهد که او را از چشم مقامات دولتی و مالیاتی کشور دور نگه می دارد. اما در اجتناب از مالیات، فرد نگران نیست که عمل او افشا شود . اجتناب از مالیات ، از خلاCهای قانونی در قانون مالیات ها نشات می گیرد. در اینجا فرد به منظور کاهش قابلیت پرداخت مالیات، خود دنبال راه های گریز می گردد . مثلاً درآمدهای نیروی کار را در قالب درآمد سرمایه نشان می دهد که از نرخ پایین تری برای مالیات برخوردارند. در اجتناب از مالیات ، مؤدی مالیاتی دلیلی ندارد نگران احتمال افشا شدن باشد، چرا که او الزاماً تمامی مبادلات خود را با جزئیات آن البته به شکل غیر واقعی، یاددا شت و ثبت می کند.
    در واقع ، عوامل اقتصادی با استفاده از روزنه های قانون مالیات و بازبینی در تصمیمات اقتصادی خود تلاش می کنند تا بدهی مالیاتی خود را کاهش دهند. از آنجا که اجتناب از پرداخت مالیات فعالیتی به ظاهر قانونی است، از این رو بیشتر از فرار مالیاتی در معرض دید است.

انواع مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده، نوعی مالیات چند مرحله‌ای است که در مراحل مختلف زنجیره تولید، توزیع بر اساس درصدی از ارزش افزده کالاهای تولید شده و یا خدمات ارائه شده اخذ می‌شود، این مالیات در واقع نوعی مالیات بر فروش چند مرحله‌ای است که خرید کالاها و خدمات واسطه‌ای را از پرداخت مالیات معاف می‌کند.

انواع مالیات بر ارزش افزوده:

 قبل از توضیح انواع مالیات بر ارزش افزوده، لازم است که مفهوم تولید ناخالص داخلی یا GDP مطرح شود. تولید ناخالص داخلی، ارزش پولی کلیه کالاها و خدمات تولید شده در یک کشور، بدون توجه به ملیت صاحبان این عامل،‌ در یک دوره معین (دوره یکساله)، به قیمت جاری می‌باشد . برای محاسبه GDP از دو روش استفاده می‌شود:

1ـ روش ارزش افزوده به قیمت عوامل تولید که، حاصل جمع کلیه ارزش افزوده‌های ایجاد شده، توسط تمامی بخشهای اقتصادی یک کشور با کسر کارمزد احتسابی، می‌باشد.

2ـ روش مخارج به قیمت بازاری که، از حاصل جمع کلیه هزینه‌های مربوط به بخش خصوصی و دولتی، مخارج سرمایه‌گذاری و خالص صادرات در یک اقتصاد، بدست‌می‌آید.

(GDP = C + I + G + (X-M

C: میزان مخارج مصرفی بخش خصوصی؛

I: مخارج سرمایه‌گذاری؛

G: مخارج بخش دولتی؛

X: معرف صادرات؛

M: معرف میزان واردات یک کشور؛

و همچنین، (X-M) : خالص صادرات می‌باشد.

در نظام مالیات بر ارزش افزوده، برای مشخص نمودن پایه مالیاتی از تولید ناخالص داخلی به روش مخارج استفاده می‌شود. اکنون که پایه مالیاتی با توجه به تولید ناخالص داخلی مشخص گردید، به معرفی انواع مختلف مالیات بر ارزش افزوده پرداخته می‌شود:

مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی(VATp):

در روش مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی، مالیات کلی بر فروش اعمال می‌شود. این نوع مالیات هم بر کالاهای مصرفی و هم کالاهای سرمایه‌ای اعمال می‌گردد. یعنی به خرید کالاهای سرمایه‌ای توسط بنگاه اقتصادی اعتبار مالیاتی تعلق نمی‌گیرد.

(VATp) = GDP = C + G + I + (X – M) پایه مالیاتی

از آنجایی که در مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی، هزینه کالاهای سرمایه‌ای نیز مشمول مالیات می‌شود، ممکن است انگیزه سرمایه‌گذاری به دلیل بالا رفتن هزینه‌های سرمایه‌گذاری کاهش یابد. با وجود اینکه این روش دارای پایه مالیاتی گسترده‌ای است و باعث ایجاد درآمد بیشتر برای دولت می‌شود، به دلیل برخی از اهداف مدنظر از جمله کارایی نظام مالیاتی، از این روش صرف نظر شده است.

مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمدی (VATI):

مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمد، مالیات بر فروش تولید خالص کالاها می‌باشد. در این نوع از مالیات بر ارزش افزوده، استهلاک (D) از پایه مالیات کسر شده و سرمایه‌گذاری خالص مشمول مالیات می‌شود.

(VATI) = GDP - D = C + G + (I - D) + (X-M)پایه مالیاتی

این روش نسبت به روش مالیات بر ارزش افزوده تولیدی، پایه مالیاتی کوچکتری دارد اما همچنان به بخش تولید و سرمایه‌گذاری در اقتصاد، تحمیل می‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف (VATc):

این نوع مالیات بر ارزش افزوده بر مبنای کالاها و خدمات مصرفی می‌باشد. در این روش کلیه مخارج سرمایه‌گذاری ناخالص (I) از پایه مالیاتی حذف می‌شود.

(VATc) = GDP - I = C + G + (X - M) پایه مالیاتی

در روش مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف، همانطوری که مشاهده می‌شود، سرمایه‌گذاری و استهلاک از شمول پایه مالیاتی خارج شده، یعنی در این حالت بار مالیاتی از تولید به مصرف انتقال یافته است. این امر باعث بالا رفتن انگیزه سرمایه‌گذاری و تولید در اقتصاد می‌شود. بنابراین اکثر کشورهای اجرا کننده نظام مالیات بر ارزش افزوده از این روش استفاده می‌نمایند.

ناکارآمدی نظام مالیاتی ایران علل و زمینه‌ها

اگرچه مالیات ستانی در ایران نوپا نیست و همچنین از وصول مالیات به طریق نظام شبه سیستمی‌در حدود یک قرن در ایران می‌گذرد، اما همچنان نمی‌توان ادعا کرد که نظام مالیات‌گیری در ایران حتی شبیه کشورهای تقریبائ در حـال تـوسعه است. در هر صورت پایبندی به اصول و روش‌های نوین بشری در اجرای سیاست‌های توسعه، باید سرلوحهء کار مسوولان مربوطه قرار گیرد تا به هدف‌های مورد نظر در وصول حداکثر مالیات دست پیدا کنند. به نظر می‌رسد با توجه به تغییر و تحولات در نظام مالیاتی ایران از حدود یک‌سال پیش به ‌این طرف، بتوان امیدوارانه چشم به سوی نظام مطلوب مالیاتی داشت.    

نظامی‌که در سال‌های گذشته تبدیل بـه ویرانه‌ای شده است که اصلاح ساختاری و بنیادی آن هزینه‌های زیادی می‌طلبد. این مقاله به علل و زمینه‌های ناکارآمدی سیستم مالیاتی ایران از چهار بـعد قوانین و مقررات، فرآیندهای مالیاتی، مؤدیان و منابع انسانی پرداخته در برخی موارد راه‌کارهایی جهت برون رفت از این مشکلات بیان میدارد.    

1 قوانین و مقررات مالیاتی

یکی از مهم‌ترین عوامل موثر در تضعیف و عدم اثربخشی سیاست‌های مالیاتی، پیچیدگی و ابهام در قوانین و مقررات مالیاتی است. این مساله به تنهایی به کارآیی اجرایی سیاست‌های مالیاتی صدمه وارد می‌کند. به منظور تضمین اثربخشی دستگاه مالیاتی در قدم اول باید قوانین و مقررات مالیاتی و حسابداری به طور جامع تعریف و تضمین شود. برای رویه‌ها و قوانین جدید باید مجوزهای جدید اخذ شود تا در مجمع‌القوانین کشوری و آیین‌نامه‌های مالیاتی ثبت شود. تغییرات قوانین مالیاتی به شدت به استانداردهای نوین حسابداری وابسته است. به عبارت دیگر بـاید مقررات مربوط به مؤدیان در نگهداری دفاتر و فاکتورها و چگونگی ارایهء آن‌ها به سازمان مالیاتی، به صورت شفاف تبیین شود. در نهایت برای پیاده کردن اصلاحات باید حمایت ‌حاکمیت و آحاد مردم جلب شود.

به طور کلی قوانین خوب وکارآ، چندین خصوصیت و ویژگی به شرح ذیل را دارا هستند:

الف - کارآیی

در مورد کارآیی قانون، باید به این نکته توجه کرد که آیا قانون مربوطه از نظر اجرای سیاست‌های مالیاتی، کارآیی و اثربخشی را دارد به عبارت دیگر قانونی کارآ و اثربخش است که نتیجهء مورد نظر از تصویب آن حاصل شود. به عنوان مثال یکی از اهداف قانون برای الزام مؤدیان مالیات بر شرکت‌ها به منظور ارایهء اظهارنامه و ترازنامه و سود و زیان، می‌تواند شناخت کامل از نحوهء گردش مالی یک شرکت در اقتصاد و استفاده از اطلاعات مالی این شرکت برای ردیابی مفاسد مالی بنگاه‌های دیگر باشد. چنانچه این هدف قانونگذار، با ارایهء درست ترازنامه و سود و زیان شرکت‌ها حـاصل شود می‌گوییم قانون، کارآ (اثربخش) بوده است.

ب - سازمان‌دهی

سازمان‌دهی منطقی باعث درک و فهم بهتر مؤدیان و کاربران از قانون مالیاتی می‌شود. سازمان‌دهی قانون به این مفهوم است که مقررات مربوط به یک بخش خاص، همگی در کنار آن باشند به عبارت دیگر مطالب مربوط به هم تا جایی که امکان دارد در کنار هم باشند. به عنوان مثال مؤدیان مالیاتی اشخاص حقوقی (شرکت‌ها) در صورتی که تمام مطالب مربوط به اجراییات و مقررات فصل امور مالیاتی شرکت‌ها در یک فصل جداگانه لحاظ شده است خیلی کم‌تر دچار سردرگمی و ابهام خواهند شد.

ج - قابلیت درک

در صورتی که بخواهیم قابلیت درک یک متن افزایش یابد، اولائ باید عبارت یک متن کوتاه باشد و ثانیائ از کلمات مرموز و غیرشفاف جلوگیری به عمل آید به عبارت دیگر، متنی گویا و ساده ارایه کرد.

حامیان استفاده از زبان ساده در قانون‌نویسی خواهان پرهیز از زبان حقوقی برای نیل به قانونی آسان و همه فهم هستند به عبارت دیگر تا جایی که امکان دارد باید از کلمات حقوقی و یا کلماتی که معروف به لغت‌نامه‌ای هستند پرهیز کرد به عنوان مثال می‌توان به جای عـبارت «کمیسیون تقویم املاک»، عبارت «کمیسیون (هیات) ارزیابی املاک» را به کار برد.

د - انسجام

مفهوم انسجام به دو گونه قابل فهم است: اول این‌که می‌تواند به معنی ارتباط معنی‌دار عناصر یک قانون با یکدیگر باشد و دوم این‌که با سایر مقررات و قوانین انسجام داشته باشد. به عبارت دیگر باید اطمینان یافت که قانون مالیاتی با بقیهء نظام حقوقی تلفیق شود. به عنوان مثال قانون مالیات‌های مستقیم نـبـایـد بـه هیچ عنوان با اصول و استانداردهای حسابداری و حسابرسی مغایرت و ناهماهنگی داشته باشد و یا در خود قانون، فصل مربوط به اشخاص حـقیقی با فصل مربوط به اشخاص حقوقی (شرکت‌ها) ناهماهنگ باشد به طوری که بعضی از مشاغل در قالب اشخاص حقوقی و بعضی دیگر در قالب اشخاص حقیقی تعریف شوند.

2) فرآیندهای مالیاتی

فرآیند مالیات‌گیری را می‌توان از لحاظ ترتیب زمانی به تدوین و تصویب قانون، شناسایی مؤدیان، ‌تشخیص مالیات، کنترل و بازبینی تشخیص‌ها، طرح اعتراض به مالیات تشخیصی و نهایتائ وصول مالیاتی تجزیه کرد. ضعف سیاست‌های مالیاتی (مدیریت مالیاتی) در هر یک از این مراحل می‌تواند جلوی اهداف قانون‌گذار را به هر نحو بگیرد.

تحلیل فرآیندهای نظام مالیاتی از اظهار تا پرداخت در یک سیستم مالیاتی، زمانی مفید و ممکن است که اطلاعات بهنگام باشد و به درستی در مجاری صحیح قرار گیرد. اگر سازمان مالیاتی با اطلاعات ناقص مواجه شود، باید در سـیستـم اطلاعاتی و ممیزی خود تجدیدنظر کرده، آن را دگرگون سازد. از طرفی مطابق قوانین حسابداری مالیاتی، دستگاه مالیاتی باید درآمدهای مالیاتی (چه به صورت پول نقد و چه به صورت حـساب‌های بانکی مؤدی) را بدون واسطه از حساب مؤدی به حساب خزانه‌ واریز کند. غالبائ موانع قانونی و یا ضعف قانون باعث می‌شود که اطلاعات معتبر به دستگاه مالیاتی داده نشود. این امر فرهنگ تمکین مالیاتی را تضعیف می‌کند، اگرچه هیچ‌گاه قابل روءیت نیست. خلاصه تنگناها و مشکلات فرآیندهای مالیاتی در سیستم مالیاتی ایران به شرح ذیل قابل دسته‌بندی است:

‌غلب فرآیندها، ناکارآمد و پـراکنـده هستنـد. همچنین حداقل معیارهای سنجش برای آن‌ها وجود ندارد.

‌در حال حاضر مالیات بر درآمد مشاغل و شرکت‌ها تقریبائ از یک فرآیند مـشتـرک، پیـروی مـی‌کننـد. تمـام مالیات‌های دیگر دارای فرآیندهای مستقل و فرم‌های جداگانهء اظهارنامهء مالیاتی با دفعات تسلیم اظهارنامهء متفاوت هستند. این امر منجر به کاربرد بیهودهء منابع در فعالیت‌های تکراری می‌شود.

تقریبائ تمامی فرآیندها به روش دستی انجام می‌گیرد و توانمندی‌های ورود داده‌ها و ذخیره‌سازی ‌محدود است. فقدان تجزیه و تحلیل کامپیوتری، منجر به روند تشخیص و رسیدگی طولانی و دستی مالیات می‌شود که مستعد خطا هستند.

تـقـریبائ هیچ معیار سنجش استانداردی (مانند مدت زمان مورد انتظار، زمان‌بندی پروژه‌ای بر مبنای درصد پیشرفت کار و ...) برای فرآیندها وجود ندارد که به طور منظم قابل پیگیری و ردیابی باشد.

عدم توجه به رضایت مؤدیان مالیاتی

در حال حاضر، اغلب فرآیندها از دیدگاه درونی سازمان مالیاتی طراحی می‌شود و کم‌تر توجهی به راحتی مؤدیان می‌شود. این امر، موجب دلسردی مؤدیان و انگیزهء اندک آنان برای تمکین از مقررات مالیاتی می‌شود.

فقدان آموزش مؤدیان مالیاتی دربارهء تخصیص صحیح منابع مالیاتی دولت، موجب نارضایتی بیش‌تر و عدم تمایل آنان به پرداخت مالیات می‌شود.

قواعد شغلی و مقررات مالیاتی پیچیده، مانع از اصلاح فرآیندها می‌شوند.

و...

NikoFile

گزارش کاراموزی در اداره مالیات

اختصاصی از فی گوو گزارش کاراموزی در اداره مالیات دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

گزارش کاراموزی در اداره مالیات ، با فرمت ورد 26 صفحه

بخشیهایی از متن و عناوین:

فصل دوم :

بخشهای مرتبط با رشته علمی کارآموزی

مالیات [1] :

مالیات گنجینه ای است گرانبها، اما از مالیات در زمانهای مختلف تعابیر متعددی صورت گرفته است، در زمانهای دور و دوران حکومت پادشاهان، از مالیات به عنوان خزانۀ پادشاه یا اهرم فشار یاد می شده و یکی از نشانه های قدرت پادشاه را شامل می شد. در آن دوران پادشاهان مالیات را حق خود و مایۀ تأمین و صلابت حکومت خود می دانستند. از طرفی به دلیل سطح پایین و ضعیف فرهنگ مردم در قبال کشور و حکومت و سرنوشت خود طبیعتاً مالیات به عنوان یکی از ظالمانه ترین قوانین و مایۀ نابرابری در جامعه برشمرده می شد.

امروز با بالا رفتن سطح فکر و سطح فرهنگ مردم، مردم دنیا به این مسئله پی بردند که ادارۀ هر کشور می بایست بدست مردم همان کشور و با نظر همه مردم انجام شود. از این رو مالیات را در تعبیر امرزوی می توان به میزان همبستگی و مشارکت و فرهنگ مردم یک کشور در اداره و انجام امور مربوط به آن کشور یاد کرد و اینکه هر فرد باتوجه به میزان توانایی و بهره مندی خود در جامعه، نقش مهمی در پیشرفت کشور خود داشته باشد. از طرفی با صنعتی شدن دنیا و استفاده بی حد و حصر از مواهب طبیعی در روی زمین و بیان مسئله مهم بحران اتمام منابع و انرژی مردم دنیا همواره در تکاپوی این هستند که کاملترین و صحیح ترین راه استفاده از منابع و همچنین منبعی جدید پیدا کنند. از این رو نه تنها از مالیات در اداره کشورها استفاده می شود بلکه از مالیات به عنوان یک   منبع

مولد در جهت استفاده در تمام امور مربوط به کشورها در جنبه های مختلف (اجتماعی، اقتصادی و ...) یاد می شود.

برخی کشورها به دلیل نبود منابع طبیعی و یا کمبود منابع طبیعی خیلی زود به این نتیجه رسیدند که مالیات را نه تنها در جهت ادارۀ امور جاری کشور بلکه می توان به عنوان یک منبع مولد در انجام کلیه فعالیتهای یک کشور در هر جنبه و هر اندازه بهترین استفاده را کرد و موفقیت یک کشور را در همه عرصه ها تضمین کرد.[2]

در نتیجه می توان گفت که مالیات منبع و گنجینه گران بهایی است که معدن و محل استخراج آن مردم یک کشور هستند که هرچه مردم بزرگتری را تشکیل دهند کشوری آباد و سرافراز خواهند داشت و مردم می توانند در سایۀ اتحاد یکدیگر سرنوشت و عزت خود را رقم بزنند که این بسته به میزان سطح فکر و فرهنگ مردم یک کشور است.

باتوجه به گفته های بالا تعریفی امروزی که در همه جای دنیا نسبت به مالیات عنوان می شود[3] عبارت است از :

«مالیات مبلغی است که دولت براساس قانون و به منظور تقویت عمومی حکومت و تأمین مخارج عامه از اشخاص مالک (حقیقی و حقوقی) نسبت به میزان بهره مندی از جامعه دریافت می کند. مالیات از مهمترین زیر ساختهای اقتصادی است که در رشد و توسعه پایدار، تأمین عدالت اجتماعی از طریق توزیع مجدد درآمد و ثروت و تخصیص مجدد

منابع نقش مهمی دارد. همچنین با اخذ مالیات عادلانه و واقعی می توان به مشکلات مهم در اکثر عرصه های اجتماعی و اقتصادی دولت ها مانند کسری بودجه، معضل بیکاری و کاهش سرمایه گذاری ها در بخش های تولیدی و ... فایق آمد.»[4]

پایه های مالیاتی :

مالیات مستقیم[5] :

مالیات هایی هستند که مبلغ آن مستقیماً بواسطۀ میزان نقش و بهره مندی اشخاص حقیقی و حقوقی از جامعه یا به بیان دیگر به پایۀ درآمد دارایی آنها وضع می شود.

مالیات غیرمستقیم:

الف) مالیات ها حربۀ مؤثری هستند جهت مقابله با تقاضای اضافی برای کالاهای مصرفی که در نتیجه توسعۀ اقتصادی ایجاد می شوند

ب) مالیات نباید صرفاً در جهت کسب درآمدهای بالاتر عمل کند بلکه باید یکی از اهداف اصلی آن ایجاد انگیزه های لازم برای افزایش پس انداز و سرمایه گذاری باشد

ج) در یک کشور در حال توسعه مالیات ها مؤثرترین وسیله جهت انتقال منابع به بخش دولتی و هدایت آنها به طرح های مولد است

د) مالیات باید روند سرمایه گذاری در اقتصاد را اصلاح کند

تاریخچه مالیات و دارائی در ایران

مالیات در جامعه اسلامی

دستورالعمل چگونگی تکمیل اظهارنامه و فرم های پیوست

1- عظیمی - حسین، مقدمه ای بر مالیات و خط مشی آن در ایران، سازمان برنامه و بودجه ، ص 15

2- قمری وفا- مصطفی، روند اخذ مالیات در ایران، تهران 1382، ص 7

1- هدی - کریستوفر، سیاست های مالیاتی OECD(آنچه کشورهای در حال توسعه از این سیاستها می توانند بیاموزند ) ، اکتبر 2002 ، مترجم فرشته حاج محمدی ،سازمان امور مالیاتی کشور ، دفتر مطالعات و تحقیقات ، ص 3

3- عرب مازار – علی اکبر، مجله مالیاتی دوره دوم، شماره 1، تابستان 76، ص 2

2- قانون مالیات های مستقیم، وزارت امور اقتصادی و دارایی

نقش مالیات بر توسعه اقتصادی

اختصاصی از فی گوو نقش مالیات بر توسعه اقتصادی دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

نوع فایل:word 2007 قابل ویرایش

تعداد صفحه:22

حجم فایل:31 کیلوبایت

فصل اول
پیشگفتار
تعارض میان معقولات توزیع درآمد و توسعه اقتصادی زمانی بالا گرفت که بلوک شرق خود را پرچمدار طبقات محروم و لذا پیشگام در توزیع عادلانه درآمد و بالاحض تجدید توزیع درآمد و به زیان سرمایه داران و مالکان معرفی کرد و بلوک غرب در سوی دیگر خود را منادی توسعه اقتصادی و رفاه نامید.
در آشنایی با تحلیل های خاص نظری و شناخت آن ها به کمک تجربه کشورهای رو به توسعه است که معلوم می شود آیا توزیع درآمد در جریان توسعه اقتصادی به زیان یا به نفع گروه های کم درآمد عمل می کند و یا اینکه آیا بهبود توزیع درآمد از طریق سیاست های مالیاتی و انجام هزینه های دولتی در نهایت توسعه اقتصادی را کند یا تند می سازد.
مطلب مهمتری که وجود دارد تأثیر واقعی این سیاست هاست زیرا اغلب اوقات سیاست های متوجه تعدیل درآمد به واسطه ساختارهای ناقص اقتصادی و نهادهای وابسته به گروه های پردرآمد خلاف هدف اصلی نفعی عاید گروه های کم درآمد نمی شود. در نتیجه مسیر تحقق عدالت اجتماعی یا دست کم یکی از مسیرهای آن توسعه اقتصادی است. در این راستا سیاست های مالی ( که سیاست های مالیاتی نقش مهمی از سیاست های مالی است .) از طریق تأثیر بر تخصیص عوامل تولید، توزیع درآمد و ثروت، بهبود در بازدهی نیروی کار و نهایتاً تأمین مالی سیاست های توسعه اقتصادی به تحقق این هدف کمک می کند.
 
مقدمه
 ظهر انقلاب صنعتی و بروز عدم تعادل های ناشی از قرونی تولید بر مصرف و برعکس نقش پول کاغذی و پدید آمدن تورم ساختاری، دخالت مستقیم و مستمر دولت در برنامه ریزی های اقتصادی برای ایجاد تعادل جهت رشد و توسعه اقتصادی را که اغلب اقتصاد دانان ضرورتی مسلم می افکارند اجتناب ناپذیر می نماید.
در چنین شرایطی، مالیات به عنوان برداشتی حساب شده و متکی بر برنامه از درآمد و ثروت ملی عمدتاً به مثابه ابزار تنظیم سیاست های مالی برای ایجاد تعادل موردنظر در سطح کلان اقتصادی،اهمیت می یابد به گونه ای که بتواند شرایط مناسب جهت رشد و توسعه اقتصادی هماهنگ را ایجاد نماید.
 
تعاریف رشد و توسعه اقتصادی :
 برای اینکه برداشتی نسبتاً مناسب از توسعه اقتصادی داشته باشیم لازم است ابتدا تعریفی از رشد اقتصادی را ارائه دهیم. رشد اقتصادی به منزله افزایش کمی در میزان تولیدات کالاها و خدمات در طی زمان است و معیار اندازه گیری آن تغییرات در (( تولید ناخالص ملی )) می باشد.
تولید ناخالص ملی عبارتست از حاصل جمع ارزش نهایی کلیه کالاها و خدمات که طی یکسال مالی از عملکرد اقتصاد یک جامعه تحقق می شود.
توسعه اقتصادی فرآیندی (( پویاست )) که رشد اقتصادی لازمه آن است. اگر چه رشد اقتصادی شرط لازم برای توسعه اقتصادی است اما شرط کافی آن است که تغییرات و تحولات پویا و لازم بین کلیه عناصر و عوامل تشکیل دهنده یک سیستم اقتصادی که موجبات رشتولید ناخالص ملی عبارتست از حاصل جمع ارزش نهایی کلیه کالاها و خدمات که طی یکسال مالی از عملکرد اقتصاد یک جامعه تحقق می شود.

فهرست

فصل اول
پیشگفتار 3
مقدمه 4
تعاریف رشد و توسعه اقتصادی 4
عوامل مؤثر بر توسعه اقتصادی 5
مطالعه در خصوص بهبود نظام مالیاتی 6
مطالعه مربوط به رابطه بین مالیات و رشد اقتصادی 7
توزیع فردی و توزیع کارکردی 8
نقش مالیات بر توسعه 9
مشکلات مقررات مالیاتی 9
اصول کلی تأمین بهینه مالیات 10
مطالعات مربوط به ایران در مورد مالیات 11
نتیجه گیری 12
فصل دوم
مالیات و تاثیر آن در اقتصاد ایران 13
مالیات مستقیم 14
 مالیات غیرمستقیم14
مالیات تصاعدی 15
مالیات تنازلی 15
مالیات تعادلی 16
مالیات و اقتصاد ما 16
چالش های مالیات در ایران 17
بحث پایانی 17
پی نوشت 18
منابع 19